¿Qué cambió con el cómputo de las retenciones en el IVA Simple?
- Daniela Lavin
- 6 ago
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Con la implementación del régimen IVA Simple en Argentina, muchas empresas y profesionales se están enfrentando a nuevas particularidades a la hora de confeccionar sus declaraciones juradas.
Una de las modificaciones más relevantes y menos comentadas hasta ahora es el criterio restrictivo para el cómputo de retenciones.
¿Qué permitían los métodos tradicionales?
Hasta hace poco, los métodos tradicionales (formularios F.731, F.810, F.2002 y F.2082) permitían el cómputo de:
Retenciones del mes de liquidación;
Retenciones de meses anteriores;
Retenciones de meses posteriores, siempre que correspondieran a ventas del mes liquidado.
Este tratamiento flexible respondía al Art. 27 de la Ley 11.683, que habilita la deducción de las retenciones sufridas por hechos gravados cuya denuncia esté incluida en la declaración jurada.
¿Qué cambia con el IVA Simple?
El módulo II del IVA Simple, que genera el formulario F.2051, ya no permite computar retenciones de períodos fiscales anteriores. Solo se aceptan:
Retenciones del mes de liquidación;
Retenciones de un mes posterior, si se relacionan con operaciones imputadas al mes en curso.
Lo mismo aplica a las percepciones: no se pueden incorporar percepciones de meses anteriores al período liquidado.
Este criterio fue confirmado en el Espacio de Diálogo ARCA/FACPCE del 22 de julio de 2025 y se apoya en las disposiciones del artículo 16 de la RG 2854 y el artículo 52 de la RG 4310 (aplicable a operaciones con granos).
¿Qué implicancias tiene esto?
En la práctica, este nuevo enfoque puede generar perjuicios para los contribuyentes que reciben comprobantes de retención o percepción fuera de término. En esos casos, el monto retenido no podrá computarse en períodos posteriores, a diferencia de lo que ocurría antes.
Fuente: Amaro Gómez, R. L. (2025, agosto 4). El cómputo de las retenciones en el IVA Simple. Hacia un criterio más rígido. Práctica y Actualidad Tributaria (PAT). https://documento.errepar.com/doctrina/el-computo-de-las-retenciones-en-el-iva-simple-hacia-un-criterio-mas-rigido-20250804193739915
