Retención de IVA en medios de pago en Chile: qué cambia con la nueva resolución del SII

El escenario tributario del comercio transfronterizo en Chile cambia de forma estructural con la implementación de la retención de IVA en medios de pago.

A través de la Resolución Ex. SII N°05, del 14 de enero de 2026, el Servicio de Impuestos Internos (SII) establece un mecanismo de Cambio de Sujeto Total para asegurar la correcta recaudación del impuesto en compras internacionales de bienes.

Con esta medida, la obligación de recaudar el IVA deja de recaer en el vendedor extranjero y pasa a ser responsabilidad directa de las instituciones financieras chilenas, que actuarán como agentes retenedores al momento de procesar el pago.

¿Qué implica la retención de IVA en medios de pago?

La retención de IVA en medios de pago en Chile busca reducir el riesgo de evasión en operaciones realizadas con vendedores o plataformas extranjeras sin presencia local.

En la práctica, el impuesto se cobra directamente en la transacción, garantizando su recaudación antes de que el pago sea liquidado al proveedor internacional.

Este cambio fortalece el control tributario sobre:

• Ventas remotas de bienes hacia Chile

• Plataformas digitales extranjeras

• Operaciones pagadas con tarjetas y sistemas de pago electrónicos

  
  

¿Quiénes deben actuar como agentes retenedores de IVA?

La resolución obliga a retener el IVA a todas las entidades constituidas en Chile que emitan o administren medios de pago utilizados en compras internacionales, incluyendo:

• Bancos

• Sociedades de apoyo al giro bancario

• Cooperativas de ahorro y crédito

• Emisores no bancarios

  
  

También quedan comprendidos los emisores de los siguientes medios de pago:

• Tarjetas de crédito

• Tarjetas de débito

• Tarjetas de pago con provisión de fondos

• Cualquier sistema de pago análogo que permita pagar a vendedores o plataformas sin domicilio ni residencia en Chile

  
  

¿Cómo funciona el proceso de retención del IVA?

El proceso operativo definido por el SII para la retención de IVA en compras internacionales se estructura en cuatro etapas:

1. Verificación del proveedor

Al procesar la transacción, el banco o emisor debe verificar si el vendedor figura en la nómina oficial del SII.

2. Recargo del impuesto

Si el proveedor está listado, el agente retenedor debe aplicar la tasa de IVA vigente sobre el valor de la operación.

3. Moneda y conversión

• El IVA se recarga en la misma moneda de la transacción.

• El monto retenido se declara en pesos chilenos, utilizando el tipo de cambio del Banco Central vigente a la fecha del cargo.

  
  

4. Declaración y pago

El IVA retenido debe declararse y pagarse mensualmente mediante el Formulario 29.

Excepción claveNo corresponde aplicar la retención cuando el comprador acredite ser contribuyente de IVA en Chile.

¿A quiénes se aplica la retención de IVA digital?

La medida afecta a vendedores y plataformas digitales extranjeras que:

• Realicen ventas remotas de bienes muebles hacia Chile

• No tengan domicilio ni residencia en el país

• Estén incluidos en la nómina “Contribuyentes IVA Digital Bienes Afectos a Cambio de Sujeto”, por no estar inscritos en el régimen simplificado o no haber cumplido con el pago del impuesto

  
  

Nómina del SII: cuándo y dónde se publica

La nómina de contribuyentes afectos a retención de IVA es el instrumento que determina cuándo debe aplicarse el recargo.

• Publicación: www.sii.cl

• Periodicidad: Anual

• Fecha regular: 15 de diciembre (rige desde el 1 de enero)

  
  

Publicación excepcional en 2026

• 15 de junio de 2026: publicación de la primera nómina

• 1 de julio de 2026: inicio efectivo de la retención

  
  

Obligaciones tributarias para bancos y emisores

Además de retener el impuesto, las instituciones financieras deben cumplir con exigencias adicionales de control:

• Registro interno obligatorioElaborar el “Reporte Retenciones IVA Digital Bienes” con el detalle de las operaciones.

• Envío semestral al SIIEl reporte debe enviarse en agosto y febrero.

• Registro contable separadoLas retenciones deben contabilizarse en cuentas independientes, permitiendo trazabilidad y fiscalización.

  
  

¿Cómo puede un comercio salir de la nómina del SII?

Un vendedor o plataforma extranjera puede solicitar su exclusión si acredita:

• Formalización tributaria, con inscripción en el régimen simplificado y pago íntegro del IVA devengado

• Regularización de deudas, cancelando montos pendientes

• Venta exclusiva de bienes sobre USD 500, sujetos a tributación aduanera

• Modelo B2B, con clientes en Chile que sean únicamente contribuyentes de IVA

  
  

Sanciones por incumplimiento de la retención de IVA

El incumplimiento de las obligaciones establecidas puede generar sanciones relevantes:

• No retener o no enterar el IVAMulta conforme al Art. 97 N°11 del Código Tributario, más reajustes e intereses.

• No enviar el reporte semestralSanciones aplicables según el Art. 97 N°1.

  
  

Fechas clave de la retención de IVA en medios de pago

Hito	Fecha
Entrada en vigencia de la resolución	1 de junio de 2026
Publicación de la primera nómina	15 de junio de 2026
Inicio de la retención efectiva	1 de julio de 2026
Primer reporte semestral al SII	Último día hábil de febrero de 2027

Fuente: Servicios de Impuestos Internos

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